Es un gravamen de orden nacional e impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de azar. El IVA se cobra en el momento de la realización, consumo o compra, de productos, servicios, o transacciones comerciales. Quien finalmente lo paga al contarse la cadena es el consumidor final o alguna otra categoría que no pueda trasladar el impuesto.
Clasificación de responsables contribuyentes:
Figuras, personas físicas o jurídicas según inscripción. Varía la responsabilidad y simpleza y requieren declaraciones juradas, presentaciones y demás oficios. Consultar a profesional matriculado
Código |
Descripción |
1 |
IVA Responsable Inscripto |
2 |
IVA Responsable no Inscripto |
3 |
IVA no Responsable |
4 |
IVA Sujeto Exento |
5 |
Consumidor Final |
6 |
Responsable Monotributo |
7 |
Sujeto no Categorizado |
8 |
Proveedor del Exterior |
9 |
Cliente del Exterior |
10 |
IVA Liberado – Ley Nº 19.640 |
11 |
IVA Responsable Inscripto – Agente de Percepción |
12 |
Pequeño Contribuyente Eventual |
13 |
Monotributista Social |
14 |
Pequeño Contribuyente Eventual Social |
Alícuotas:
El porcentaje que grava a un producto/servicio al momento de producirse una operación de venta. (ver recomendaciones más abajo)
Código |
Descripción |
1 |
No Gravado |
2 |
Exento |
3 |
0% |
4 |
10.50% |
5 |
21% |
6 |
27% |
8 |
5% |
9 |
2.50% |
Excepto el producto y/o servicio que se comercializa sea exento, el resto llevará una alicuota mayor o igual a cero.
Entre un no gravado, IVA o alicuota 0, el resultado del concepto de IVA será 0, a nivel aritmético será igual, sin embargo a nivel impositivo no lo será. La alicuota 0 si se informa en la declaración jurada como el resto de las alícuotas. Aquí unos ejemplos:
Código |
Descripción |
Neto |
IVA |
Total |
Resultado |
1 |
No Gravado |
1000 |
- |
1000 |
no alcanzado por la ley de IVA |
2 |
Exento |
1000 |
- |
1000 |
no se informa en la declaración jurada |
3 |
0% |
1000 |
0 |
1000 |
se informa en la declaración jurada |
4 |
10.50% |
1000 |
105 |
1105 |
se informa en la declaración jurada |
5 |
21% |
1000 |
210 |
1210 |
se informa en la declaración jurada |
6 |
27% |
1000 |
270 |
1270 |
se informa en la declaración jurada |
8 |
5% |
1000 |
50 |
1050 |
se informa en la declaración jurada |
9 |
2.50% |
1000 |
25 |
1025 |
se informa en la declaración jurada |
Ejemplo de computar IVA, como se aplica y distribuye según corresponda
Fecha |
Cliente/ Proveedor |
Total |
Neto |
Alicuota |
IVA |
Exento/ No gravado |
Estado |
CAE |
|
1000 |
|
No Gravado |
- |
1000 |
|
|
|
|
1000 |
|
Exento |
- |
1000 |
|
|
|
|
1000 |
1000 |
0% |
0 |
|
|
|
|
|
1105 |
1000 |
10.50% |
105 |
|
|
|
|
|
1210 |
1000 |
21% |
210 |
|
|
|
|
|
1270 |
1000 |
27% |
270 |
|
|
|
|
|
1050 |
1000 |
5% |
50 |
|
|
|
|
|
1025 |
1000 |
2.50% |
25 |
|
|
|
Simplificando al máximo para no complejizar y distorsionar el ejemplo. Podría incluirse, percepciones, retenciones a todo nivel (provincial, municipal, etc) y combinar las alicuotas. Sin embargo la aplicación del concepto será igual.
Para finalizar si se realizó una FE devolverá al momento de registrarse autorizado o rechazado. En el primer caso un Código de Autorización Electrónico (CAE) con el vencimiento.
Cabe mencionar que en cadena de valores, por sobre todo productivos, como sector primario, los insumos en cada venta iran acumulando la ganancia y e IVA hasta que esos insumos se conviertan en un producto final, que sumará nueva ganancia e IVA. Entonces el impuesto como su nombre lo indica, aplicará el gravamen en cada proceso o subproceso, siendo finalmente no posible trasladarse, cuando quien lo compre no tenga la potestad de trasladarlo.
|
Observaciones: En un una misma factura que realiza un RI, en el detalle puede haber productos y servicios gravados y/o no gravados y/o exentos a distintas alicuotas para los que estén afectados a gravámenes, cada una de ellas se totalizará por un neto que la agrupe y luego un total general, que es la suma de todos los netos y de todos los IVAs. |
Vea también: